Faut-il mettre de côté 50 % de chaque rétrocession hors taxes ? Non, sauf dès 209 000 € par an. Pour un avocat libéral seul, sans autre revenu et sans charge, il faut mettre de côté 29,8 % de 40 000 €, 35,1 % de 60 000 €, 39,0 % de 80 000 € et 49,7 % de 200 000 €, en cotisations sociales et en impôt sur le revenu (calculateur de cet article, paramètres 2026).
La question est donc de savoir combien mettre de côté sur chaque virement reçu. Trois difficultés s’y ajoutent. Il faut distinguer les prélèvements obligatoires, qui ne se négocient pas, des charges de fonctionnement, que vous pilotez. Le simulateur officiel de l’URSSAF est incomplet : consulté le 28 octobre 2026, son formulaire se limite aux champs « Chiffre d’affaires », « Charges », « Revenu net » et « Revenu après impôt », et ses questions complémentaires portent sur la commune, le régime micro-fiscal, la date de création, les contrats Madelin et le mode de calcul de l’impôt. Il ne calcule ni la cotisation à l’Ordre, ni la contribution équivalente aux droits de plaidoirie, ni la cotisation foncière des entreprises, ni la TVA. Enfin, vos cotisations CNBF de 2026 se calculent d’abord sur votre revenu de 2024, puis sur celui de 2025.
Cet article s’adresse à l’avocat qui exerce en BNC, collaborateur libéral ou installé à son compte. L’avocat en SELARL ou en SELAS relève d’autres règles, exposées dans SELARL ou SELAS pour un avocat : moins d’impôts et de cotisations, ou fausse bonne idée ?.
Faut-il mettre de côté 50 % de chaque rétrocession ? La réponse en bref
Non : le taux de 50 % ne correspond à la réalité qu’à partir de 209 000 € de rétrocessions annuelles hors taxes. À 60 000 €, il fait mettre de côté 149 € de trop sur chaque 1 000 € reçus (50 % au lieu de 35,1 %). Le taux dépend aussi du foyer : à 60 000 €, il est de 35,1 % pour une personne seule et de 26,8 % pour un couple sans autre revenu (calculateur, paramètres 2026). Quel que soit le taux retenu, la hausse du revenu se paie après coup : un avocat dont le bénéfice passe de 60 000 € à 95 000 € doit 10 628,58 € de cotisations de plus, réclamés à la régularisation. Deux taux ne se confondent pas : avec 150 000 € de recettes et 60 000 € de charges, 40,8 % du bénéfice représentent 24,5 % des encaissements hors taxes, et c’est ce second pourcentage que l’on vire à chaque honoraire reçu. Les cotisations sont dues quoi qu’il arrive ; seules les charges se pilotent.
Calculateur : combien mettre de côté sur ce que vous gagnez ?
Renseignez les champs : le résultat s’affiche dès l’ouverture et se met à jour à chaque saisie, un champ vide comptant pour zéro. Le calculateur affiche chaque cotisation, votre impôt sur le revenu, ce qu’il vous reste, les deux pourcentages à connaître et la répartition d’un encaissement.
Ce calculateur est en version bêta : il peut comporter des erreurs. Vérifiez toujours le résultat avec les textes cités et, en cas de doute, avec votre expert-comptable ou la CNBF.
Textes vérifiés au 28 octobre 2026. Les cotisations sont celles de 2026 ; l'impôt est calculé avec le dernier barème connu, celui des revenus 2025.
Pour le revenu mensuel net d'un collaborateur libéral, selon son cabinet, voir Combien gagne un avocat collaborateur selon le cabinet ?.
Premier exemple : 95 000 € de recettes, sans charge de fonctionnement
Chaque montant ci-dessous se retrouve dans le calculateur avec les réponses suivantes : régime réel, 95 000 € d'honoraires, franchise en base de TVA, aucune charge, aucune cotisation à l'Ordre, aucune CFE, aucune contribution équivalente, sixième année de serment ou plus, classe C1, personne seule sans autre revenu, cotisations payées égales aux cotisations dues. Cet exemple est celui d'un avocat dont le cabinet supporte tous les frais.
- Recettes hors taxes : 95 000,00 €. Bénéfice avant cotisations : 95 000,00 €.
- Abattement de 26 % : 24 700,00 €, soit une assiette sociale de 70 300,00 € (art. L. 136-3, III, du code de la sécurité sociale).
- Maladie-maternité : 4 909,52 €. Le taux progressif est de 6,50 % plus 1,20 point multiplié par (70 300 € moins 52 866 €) et divisé par 43 254 €, soit 6,98 % de l'assiette (art. D. 621-2 du code de la sécurité sociale, issu du décret n° 2024-688 du 5 juillet 2024).
- Allocations familiales, 3,10 % de 70 300 €, taux plein au-delà de 67 284 € (art. D. 613-1 du code de la sécurité sociale) : 2 179,30 €.
- Retraite de base CNBF : 1 988,00 € de cotisation forfaitaire, plus 3,20 % de 70 300 € (2 249,60 €), soit 4 237,60 € (barème CNBF 2026).
- Retraite complémentaire CNBF, classe C1 : 7 % de 42 507 € (2 975,49 €), plus 10,40 % de la fraction de 42 508 € à 70 300 € (2 890,47 €), soit 5 865,96 € (barème CNBF 2026).
- Invalidité-décès CNBF : 170,00 €.
- CSG-CRDS, 9,70 % de 70 300 € : 6 819,10 €, dont 2 038,70 € non déductibles (2,90 %).
- Contribution à la formation professionnelle : 120,00 €.
- Total des cotisations et contributions : 24 301,48 €, dont 14 027,92 € à l'URSSAF et 10 273,56 € à la CNBF.
- Revenu imposable : 95 000,00 € moins 22 262,78 € de cotisations déductibles (24 301,48 € moins 2 038,70 €), soit 72 737,22 €.
- Impôt sur le revenu, première tranche : 11 % de la fraction de 11 600 € à 29 579 €, soit 1 977,69 €.
- Impôt sur le revenu, seconde tranche : 30 % de la fraction de 29 579 € à 72 737,22 €, soit 12 947,47 €. L'impôt total est de 14 925,16 € (art. 197 CGI).
- Total à mettre de côté : 39 226,64 €, soit 41,29 % des recettes. Reste : 55 773,36 €.
Le simulateur de l'URSSAF affiche, pour les mêmes données, 24 299 € de cotisations et 14 926 € d'impôt (consulté le 28 octobre 2026) : l'écart est de 2,48 € et de 0,84 €.
Une erreur courante est de calculer les cotisations sur le revenu net après déduction des cotisations sociales. C'est l'ancienne assiette, que la réforme remplace par le revenu brut de cotisations diminué d'un abattement de 26 % (CNBF, information technique de janvier 2026).
Second exemple : 150 000 € de recettes et 60 000 € de charges de fonctionnement
Cet exemple est celui d'un avocat installé à son compte. Les 60 000 € de charges sont une hypothèse : 24 000 € pour le cabinet, 20 000 € pour le personnel, 6 000 € pour l'informatique, les fournitures et la documentation, 4 000 € pour les déplacements, les repas et la représentation, 6 000 € pour les autres charges. Les autres réponses sont celles du premier exemple.
- Recettes hors taxes : 150 000,00 €. Charges de fonctionnement : 60 000,00 €. Bénéfice avant cotisations : 90 000,00 €.
- Abattement de 26 % : 23 400,00 €, soit une assiette sociale de 66 600,00 €.
- Maladie-maternité : 4 582,76 € (6,88 % de l'assiette). Allocations familiales : 1 966,65 €. Le taux est progressif entre 52 866 € et 67 284 € de revenu : 3,10 % multipliés par (66 600 € moins 52 866 €) et divisés par 14 418 €, soit 2,95 % (art. D. 613-1 du code de la sécurité sociale).
- Retraite de base CNBF : 1 988,00 € plus 3,20 % de 66 600 € (2 131,20 €), soit 4 119,20 €.
- Retraite complémentaire CNBF, classe C1 : 2 975,49 € plus 10,40 % de la fraction de 42 508 € à 66 600 € (2 505,67 €), soit 5 481,16 €.
- Invalidité-décès CNBF : 170,00 €.
- CSG-CRDS, 9,70 % de 66 600 € : 6 460,20 €, dont 1 931,40 € non déductibles. Formation professionnelle : 120,00 €.
- Total des cotisations et contributions : 22 899,97 €.
- Revenu imposable : 90 000,00 € moins 20 968,57 € de cotisations déductibles, soit 69 031,43 €.
- Impôt sur le revenu : 1 977,69 € plus 30 % de la fraction de 29 579 € à 69 031,43 €, soit 11 835,73 €. L'impôt total est de 13 813,42 €.
- Total à mettre de côté : 36 713,39 €. Reste après charges, cotisations et impôt : 53 286,61 €.
Sur 150 000 € encaissés, 40,00 % servent aux charges de fonctionnement (60 000,00 €), 24,48 % aux prélèvements obligatoires (36 713,39 €) et 35,52 % restent (53 286,61 €). Le calculateur donne les mêmes cotisations (22 899,97 €) et le même impôt (13 813,42 €) pour 90 000 € de recettes sans charge : l'impôt et les cotisations ne dépendent que du bénéfice.
Sur 1 200 € TTC encaissés, combien transférer sur vos comptes de réserve ?
Prenons l'avocat du second exemple, qui facture la TVA. Il encaisse 1 200 € toutes taxes comprises, soit 1 000 € hors taxes et 200 € de TVA. La TVA qu'il récupère sur ses achats est supposée nulle, ce qui donne la réserve de TVA la plus élevée.
| Où va l'argent | Montant |
|---|---|
| TVA à reverser à l'État | 200,00 € |
| Charges de fonctionnement | 400,00 € |
| Cotisations sociales | 152,67 € |
| Impôt sur le revenu | 92,09 € |
| Ordre, CFE et contribution équivalente | 0,00 € |
| Ce qui reste | 355,24 € |
| Total encaissé | 1 200,00 € |
Le pourcentage à virer sur le compte de réserve des prélèvements est donc de 24,48 % de l'encaissement hors taxes (152,67 € plus 92,09 €, soit 244,76 € sur 1 000 €), non de 40,79 %. Ce second pourcentage est celui du bénéfice : l'appliquer à chaque honoraire ferait provisionner 407,93 € au lieu de 244,76 € sur 1 000 €. La TVA se range sur un compte à part.
Cette répartition vaut en régime stabilisé : sans contribution équivalente, sans écart de calendrier entre cotisations dues et cotisations payées, et sans récupération de TVA. Ce n'est pas une liquidation fiscale.
Comment utiliser le calculateur : chaque champ expliqué
Régime : réel ou micro-BNC
Au régime réel (déclaration contrôlée), le bénéfice est égal aux recettes diminuées des dépenses nécessitées par l'exercice de la profession (art. 93 CGI). Au micro-BNC, il est égal aux recettes diminuées d'un abattement de 34 %, d'au moins 305 € (art. 102 ter, 1, CGI), et aucune charge ne se déduit.
Le micro-BNC s'applique de plein droit tant que les recettes n'ont pas dépassé 83 600 € pendant les deux années précédentes (art. 102 ter CGI ; BOI-BNC-DECLA-20-10). L'avocat peut y renoncer par option pour la déclaration contrôlée, valable un an et reconduite tacitement (art. 102 ter, 5, CGI). Les honoraires rétrocédés à un confrère ne comptent pas dans les recettes retenues pour apprécier le seuil (BOI-BNC-DECLA-20-10).
Une erreur courante est de retenir encore le seuil de 77 700 € : c'était le seuil jusqu'en 2025. Il est de 83 600 € depuis 2026.
Honoraires encaissés hors taxes
Un avocat en BNC est imposé sur les honoraires qu'il a encaissés dans l'année, non sur ceux qu'il a facturés (art. 93 CGI ; BOI-BNC-BASE-20-20). Les provisions effectivement encaissées comptent (BOI-BNC-DECLA-20-10). Il peut opter pour la comptabilité d'engagement, c'est-à-dire pour l'imposition des créances acquises, avant le 1er février de l'année d'imposition (art. 93 A CGI). La TVA n'est pas un honoraire : saisissez le montant hors taxes.
Les honoraires que vous rétrocédez à un confrère ou à un collaborateur libéral se retranchent directement des sommes encaissées, à condition de les déclarer (BOI-BNC-BASE-20-20). Au micro-BNC, saisissez donc des honoraires nets de rétrocessions.
Facturez-vous la TVA ?
L'avocat est en franchise en base de TVA tant que ses recettes ne dépassent pas 50 000 € l'année précédente, ni 55 000 € l'année en cours (art. 293 B, I bis, A, CGI). Au-delà, il facture la TVA au taux normal de 20 % (art. 278 CGI). Pour une prestation de services, la TVA est exigible à l'encaissement de l'acompte, du prix ou de la rémunération, ou, sur option, d'après les débits (art. 269, 2, c, CGI). Elle est donc due sur les provisions que vous encaissez.
TVA récupérée sur vos achats
La TVA à reverser n'est pas la TVA facturée : c'est la TVA collectée diminuée de la TVA qui a grevé vos achats professionnels (art. 271 CGI). Le calculateur demande le montant de TVA que vous récupérez sur l'année. Indiquez 0 si vous ne le connaissez pas : la réserve de TVA sera la plus élevée possible, ce qui est la prudence. La TVA reste une réserve à part, étrangère aux cotisations et à l'impôt.
Vos cinq postes de charges de fonctionnement
Les charges de fonctionnement sont les dépenses que votre activité induit et que vous pilotez. Au régime réel, elles se déduisent du bénéfice si elles sont nécessitées par l'exercice de la profession (art. 93 CGI). Le calculateur les classe en cinq postes, pour que vous retrouviez vos propres libellés.
- Le cabinet : loyer, charges, électricité, domiciliation, abonnements du bureau.
- Le personnel et les collaborateurs : salaires et charges d'une secrétaire ou d'un assistant, honoraires de sous-traitance. Vos propres cotisations n'entrent pas ici.
- L'informatique, les fournitures et la documentation : papier, consommables d'imprimante, logiciels, abonnements juridiques, matériel de faible valeur.
- Les déplacements, les repas et la représentation : seule la part professionnelle, que vous pouvez justifier, se déduit.
- Les autres charges professionnelles : assurance responsabilité civile professionnelle, comptable, formation, publicité, frais bancaires, intérêts d'un emprunt professionnel.
Une dépense qui n'est pas une charge de l'année ne se saisit pas ici. Un achat amortissable, comme un ordinateur coûteux ou du mobilier, ne se déduit pas en une fois : les amortissements se calculent selon les règles des bénéfices industriels et commerciaux (art. 93, 1, 2°, CGI ; BOI-BNC-BASE-50). Saisissez la seule dotation de l'année. Pour un emprunt, saisissez les intérêts, non le capital remboursé. Un avocat peut donc avoir 60 000 € de décaissements professionnels et seulement 50 000 € de charges déductibles : la simulation porte sur les secondes, la trésorerie sur les premières.
Cotisations à l'Ordre
Les cotisations ordinales sont obligatoires : vous ne pouvez pas les réduire. Elles sont déductibles du bénéfice au régime réel : le Conseil d'État juge que les cotisations à un régime de sécurité sociale obligatoire et toute autre cotisation obligatoire, y compris du fait de règles professionnelles, sont des dépenses nécessitées par l'exercice de la profession au sens de l'article 93 du CGI (CE, 30 mars 2026, n° 500362). Au barreau de Paris, l'avocat qui ne paie pas ses cotisations à l'Ordre s'expose à l'omission financière et à une sanction disciplinaire (art. P-66 du règlement intérieur du barreau de Paris). Reportez le total de l'appel de votre barreau.
Cotisation foncière des entreprises
Un avocat libéral qui exerce à titre non salarié doit la cotisation foncière des entreprises (art. 1447 CGI). Elle n'est pas due l'année de la création (art. 1478, II, CGI). L'avocat qui a suivi la formation professionnelle en est ensuite exonéré pendant deux ans (art. 1460, 8°, CGI). Le montant se lit sur votre avis : voir CFE : l'avocat doit-il la payer ?.
Le Conseil constitutionnel a jugé contraires à la Constitution les mots de l'article 1460, 8°, qui réservent l'exonération aux avocats ayant suivi la formation initiale, parce qu'ils excluent les avocats qui accèdent à la profession par la voie dérogatoire ouverte à ceux qui ont acquis la qualité d'avocat à l'étranger (Cons. const., 31 juillet 2026, n° 2026-1216 QPC). L'abrogation est reportée au 31 octobre 2027 : la décision n'étend pas encore l'exonération à tous les avocats.
La CFE est une charge professionnelle déductible au régime réel. Le calculateur la place donc dans le calcul du bénéfice, une seule fois, et la rappelle ensuite parmi les prélèvements obligatoires pour votre trésorerie. Au micro-BNC, elle ne se déduit pas.
Contribution équivalente aux droits de plaidoirie
La CNBF divise votre revenu professionnel de l'avant-dernière année, augmenté des rémunérations nettes que vous avez versées à des avocats salariés, par la valeur en revenu d'un droit de plaidoirie, 574 €. Elle obtient un nombre théorique de droits, en retranche les droits que vous avez recouvrés et reversés au titre de la même année, puis multiplie le solde par 13 €. Le revenu retenu est plafonné à 297 549 € (CNBF, page « Le droit de plaidoirie » ; barème CNBF 2026 ; art. L. 652-6 et R. 652-26 et suivants du code de la sécurité sociale).
Pour un revenu professionnel de 70 000 € et aucun droit reversé, la contribution est de 1 585,37 € (70 000 ÷ 574 × 13). Avec 40 droits reversés, elle est de 1 065,37 €. Elle ne peut pas dépasser 2,26 % du revenu retenu, et la CNBF ne l'accorde ni en réduction ni en remise.
Deux précisions expliquent les deux questions du calculateur. D'abord, la contribution de 2026 dépend du revenu de 2024, non du bénéfice de 2026 : le calculateur vous demande le revenu de 2024 et vous propose de reprendre celui de cette année si vous ne le connaissez pas. Ensuite, les droits reversés par une structure dont vous étiez associé ou salarié sont rattachés à la structure et ne comptent pas à titre individuel (CNBF, foire aux questions).
Chaque droit de plaidoirie reversé la réduit : voir Droit de plaidoirie et contribution équivalente : une taxe injuste de plus. Le calculateur traite la contribution comme déductible au régime réel, sur le fondement de la décision du Conseil d'État du 30 mars 2026 citée plus haut.
Date de prestation de serment
La CNBF retient l'ancienneté depuis la prestation de serment, appréciée au 1er janvier de l'année d'exigibilité (CNBF, fiche pratique sur les cotisations). Elle fixe deux cotisations forfaitaires. En 2026, la cotisation forfaitaire de retraite de base est de 363 € la première année, 730 € la deuxième, 1 145 € la troisième, 1 558 € les quatrième et cinquième années et 1 988 € à partir de la sixième. La cotisation d'invalidité-décès est de 68 € de la première à la quatrième année et de 170 € ensuite (barème CNBF 2026).
Classe de retraite complémentaire
Sans choix de votre part, vous êtes en classe C1. La cotisation de retraite complémentaire se calcule par tranches de revenu, selon la classe (barème CNBF 2026).
| Tranche de l'assiette | C1 | C2 | C2+ |
|---|---|---|---|
| 1 € à 42 507 € | 7,00 % | 7,00 % | 7,00 % |
| 42 508 € à 85 014 € | 10,40 % | 11,60 % | 11,60 % |
| 85 015 € à 127 521 € | 12,20 % | 13,70 % | 13,70 % |
| 127 522 € à 170 028 € | 14,00 % | 15,80 % | 15,80 % |
| 170 029 € à 212 535 € | 15,80 % | 17,90 % | 20,40 % |
Foyer fiscal, enfants et autres revenus
Le calculateur applique le barème de l'article 197 du CGI : 0 % jusqu'à 11 600 € par part, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 € et 45 % au-delà (loi n° 2026-103 du 19 février 2026 ; BOI-IR-LIQ-20-10). Une personne seule compte une part, un couple marié ou pacsé deux parts. Chacun des deux premiers enfants ajoute une demi-part, chaque enfant suivant une part. L'avantage procuré par chaque demi-part supplémentaire est plafonné à 1 807 €. La décote réduit l'impôt brut des petits impôts : elle retranche à 897 € pour une personne seule, ou à 1 483 € pour un couple, 45,25 % de l'impôt brut (BOFiP, actualité du 7 avril 2026).
Les autres revenus nets imposables de votre foyer (salaire du conjoint, revenus fonciers, pensions) jouent un rôle décisif : ils font monter votre tranche marginale. Le calculateur calcule l'impôt du foyer avec vos honoraires, puis sans eux, et retient la différence : c'est l'impôt que votre activité génère. Pour une situation autre que seul ou en couple, vous saisissez vous-même le nombre de parts et le plafonnement du quotient familial n'est pas appliqué.
Cotisations réellement payées cette année
Ce champ n'apparaît qu'au régime réel. Elle traite un point qui fait la différence entre une simulation et un budget : les cotisations se déduisent l'année où vous les payez, non l'année à laquelle elles se rapportent. Le Conseil d'État vise les cotisations « acquittées » (CE, 30 mars 2026, n° 500362).
Prenons l'avocat du premier exemple, qui doit 24 301,48 € de cotisations. S'il n'en paie que 15 000 € dans l'année parce que ses appels provisionnels reposent sur des revenus plus faibles, il déduit moins : son impôt de l'année passe de 14 925,16 € à 17 481,50 €, soit 2 556,34 € de plus, et il lui reste 9 301,48 € de cotisations à régulariser l'année suivante. Renseignez la somme de vos appels pour mesurer cet écart. Laissé vide, le champ fait supposer au calculateur que vous payez exactement ce que vous devez.
Prélèvements obligatoires et charges de fonctionnement : deux réserves à ne pas confondre
Sur chaque honoraire encaissé, deux catégories de sommes sortent. Les prélèvements obligatoires sont dus quelle que soit l'organisation du cabinet. Les charges de fonctionnement sont induites par l'activité.
| Prélèvements obligatoires | Charges de fonctionnement |
|---|---|
| Cotisations URSSAF : maladie-maternité, allocations familiales, CSG-CRDS, formation professionnelle | Loyer et bureau |
| Cotisations CNBF : retraite de base, retraite complémentaire, invalidité-décès | Secrétariat et collaborateurs |
| Contribution équivalente aux droits de plaidoirie | Fournitures, imprimantes et matériel |
| Cotisations à l'Ordre | Repas et déplacements |
| Impôt sur le revenu | Documentation, logiciels et abonnements |
| Cotisation foncière des entreprises |
La TVA n'appartient à aucune des deux catégories : elle se reverse à l'État.
Les cotisations et l'impôt se calculent après les charges de fonctionnement
Le bénéfice d'un avocat en BNC est égal à ses recettes diminuées des dépenses exposées pour les acquérir (art. 93 CGI). Les cotisations sociales sont assises sur ce bénéfice, après un abattement de 26 % compris entre 845,86 € et 62 478 € en 2026 (art. L. 136-3, III, et D. 136-5 du code de la sécurité sociale ; CNBF, information technique de janvier 2026). Le calcul suit donc cet ordre :
- Recettes hors taxes encaissées.
- Moins les charges de fonctionnement, puis, au régime réel, les cotisations à l'Ordre, la CFE et la contribution équivalente : le bénéfice.
- Moins l'abattement de 26 % : l'assiette des cotisations sociales.
- Cotisations sociales calculées sur cette assiette.
- Bénéfice moins les cotisations sociales déductibles : le revenu imposable.
- Impôt sur le revenu, au barème de l'article 197 CGI.
Le plancher de l'abattement joue sous 3 253,31 € de bénéfice, son plafond au-delà de 240 300 € (soit cinq fois le plafond annuel de la sécurité sociale, 48 060 € en 2026). Une dépense professionnelle déductible réduit donc normalement les assiettes concernées, sans garantir une réduction proportionnelle de tous les prélèvements : les cotisations forfaitaires, les seuils et la situation fiscale jouent. Le calculateur donne le même résultat, 22 899,97 € de cotisations et 13 813,42 € d'impôt, pour 150 000 € de recettes avec 60 000 € de charges et pour 90 000 € de recettes sans charge.
Une erreur courante est d'appliquer le pourcentage de provision au bénéfice sur les encaissements. Le pourcentage du bénéfice sert à comparer des situations ; celui des encaissements, à alimenter le compte de réserve.
Les charges se pilotent, les prélèvements obligatoires non
Les charges de fonctionnement dépendent de vos choix : acheter moins de papier, accepter moins de dossiers en province, travailler à distance, renoncer à un abonnement. L'avocat, collaborateur libéral compris, les gouverne en partie.
Les prélèvements obligatoires ne se négocient pas. Le télétravail réduit les déplacements, il ne réduit pas les cotisations. Aucune organisation du cabinet ne dispense de verser les cotisations sociales à la CNBF et à l'URSSAF (art. L. 131-6 du code de la sécurité sociale).
Une part des cotisations est même forfaitaire, donc indépendante du bénéfice. En 2026, à partir de la sixième année, elle comprend trois éléments : 1 988 € de retraite de base, 170 € d'invalidité-décès et 120 € de formation professionnelle. Le total est de 2 278 € (barème CNBF 2026), que le calculateur affiche pour un bénéfice nul.
Piloter ses charges déplace le bénéfice, donc les cotisations proportionnelles et l'impôt. À 95 000 € de recettes, 30 000 € de charges font passer le reste après cotisations et impôt de 55 773,36 € à 41 527,90 €, soit 14 245,46 € de moins. Cotisations et impôt baissent de 15 754,54 €. Sur cette tranche, un euro de charge supprimé ne rapporte donc que 47,5 centimes.
Deux réserves, deux rythmes
Les charges de fonctionnement se paient à mesure : loyer, salaires, fournitures. Les prélèvements obligatoires se règlent plus tard, sur des revenus passés. Un avocat installé constitue donc deux réserves : l'une pour les charges, l'autre pour les cotisations et l'impôt.
Le collaborateur libéral dont le cabinet met à disposition le bureau, le matériel et le secrétariat a peu de charges de fonctionnement : son bénéfice est alors proche de ses rétrocessions. L'avocat installé à son compte les supporte toutes.
Cotisations et impôt, selon le niveau de votre bénéfice
Le tableau reprend les résultats du calculateur pour un avocat en BNC à une part de quotient familial, sans autre revenu, avec le barème de l'impôt sur le revenu des revenus 2025 (art. 197 CGI, loi n° 2026-103 du 19 février 2026). Aucune charge n'est saisie : le bénéfice est égal aux recettes.
| Bénéfice avant cotisations | Cotisations et contributions | Impôt sur le revenu | Total à mettre de côté | Reste après cotisations et impôt |
|---|---|---|---|---|
| 40 000 € | 9 375,93 € (23,4 %) | 2 548,73 € (6,4 %) | 11 924,66 € (29,8 %) | 28 075,34 € (70,2 %) |
| 60 000 € | 13 672,90 € (22,8 %) | 7 388,40 € (12,3 %) | 21 061,30 € (35,1 %) | 38 938,70 € (64,9 %) |
| 80 000 € | 19 384,62 € (24,2 %) | 11 803,64 € (14,8 %) | 31 188,26 € (39,0 %) | 48 811,74 € (61,0 %) |
| 95 000 € | 24 301,48 € (25,6 %) | 14 925,16 € (15,7 %) | 39 226,64 € (41,3 %) | 55 773,36 € (58,7 %) |
| 120 000 € | 31 001,38 € (25,8 %) | 21 345,79 € (17,8 %) | 52 347,17 € (43,6 %) | 67 652,83 € (56,4 %) |
| 150 000 € | 39 426,45 € (26,3 %) | 30 455,47 € (20,3 %) | 69 881,92 € (46,6 %) | 80 118,08 € (53,4 %) |
| 200 000 € | 53 910,73 € (27,0 %) | 45 456,84 € (22,7 %) | 99 367,57 € (49,7 %) | 100 632,43 € (50,3 %) |
Pour un bénéfice de 95 000 €, 41,3 % partent en cotisations et en impôt, et 58,7 % restent. La part de l'impôt passe de 6,4 % à 22,7 % du bénéfice, parce que le barème de l'impôt sur le revenu est progressif (art. 197 CGI). La part des cotisations varie moins : de 22,8 % à 27,0 %.
Ces pourcentages sont ceux d'un régime de croisière. Ils estiment la charge économique finale d'une année ; ils ne prévoient pas les décaissements exacts de cette année, qui dépendent du calendrier décrit ci-dessous.
Le décalage entre ce que vous encaissez et ce que vous payez
Mettre de côté le pourcentage du tableau ne suffit pas, parce que cotisations et impôt se règlent sur des revenus passés. Il faut distinguer trois sommes : la dette sociale définitive qui se rapporte aux revenus d'une année, les cotisations que vous payez effectivement pendant cette année, et ce qui est fiscalement déductible au titre de cette année.
Les cotisations : provisoires sur le passé, définitives l'année suivante
La CNBF calcule d'abord vos cotisations sur le revenu de l'avant-dernière année. Elle les ajuste sur le revenu de l'année précédente dès qu'il est connu, puis les rend définitives l'année suivante. En 2026, elles reposent sur le revenu 2024, sont ajustées sur le revenu 2025 lorsqu'il est connu et deviennent définitives en 2027 sur le revenu 2026 (CNBF, information technique de janvier 2026).
Le calculateur calcule les cotisations après régularisation : le total qu'il affiche est celui que vous finirez par devoir. Prenons un avocat dont le bénéfice passe de 60 000 € à 95 000 €. Il doit 24 301,48 € de cotisations et contributions sur 95 000 €, contre 13 672,90 € sur 60 000 € : 10 628,58 € de plus. Tant que ses appels provisoires reposent sur des revenus plus faibles, cet écart s'accumule et se paie à la régularisation.
L'impôt : des acomptes calculés sur la dernière année imposée
Les bénéfices non commerciaux donnent lieu à un acompte que vous acquittez vous-même (art. 204 A et 204 C CGI). Son assiette est le bénéfice imposé la dernière année pour laquelle l'impôt est établi à la date du versement (art. 204 G CGI).
L'acompte s'impute sur l'impôt dû pour l'année ; s'il l'excède, l'excédent est restitué (art. 204 A, 3, CGI). Quand une hausse de bénéfice fait monter l'impôt, le solde non couvert par l'acompte vous est donc réclamé.
Le barème de l'impôt : une estimation
Les seuils de 11 600 € et de 29 579 € sont ceux de l'article 4 de la loi de finances du 19 février 2026 : ils s'appliquent à l'imposition en 2026 des revenus de 2025 (BOFiP, actualité du 7 avril 2026). Vos honoraires de 2026 seront imposés en 2027, selon un barème que la loi de finances pour 2027 peut modifier. Les montants d'impôt de l'article et du calculateur sont donc une estimation de l'impôt sur vos revenus 2026, non sa liquidation définitive.
Micro-BNC : ce que ce régime change à la somme à mettre de côté
Le régime micro-BNC s'applique à l'avocat dont les recettes hors taxes n'ont pas dépassé 83 600 € pendant les deux années précédentes. Le bénéfice imposable est alors égal aux recettes diminuées d'un abattement de 34 %, d'au moins 305 € (art. 102 ter, 1, CGI).
Les cotisations suivent le régime fiscal. La CSG-CRDS est assise sur le bénéfice déterminé selon l'article 102 ter (art. L. 136-3, IV, du code de la sécurité sociale), et la CNBF applique l'abattement de 34 % au chiffre d'affaires, sans abattement supplémentaire de 26 % (CNBF, information technique de janvier 2026).
En contrepartie, les charges réelles ne sont pas déductibles, ni la cotisation à l'Ordre, ni la CFE. Seule la CSG déductible, à hauteur de 6,8 points, vient en déduction du bénéfice imposable (art. 154 quinquies, I, CGI). Le calculateur applique cette règle. Pour 60 000 € de recettes au micro, il donne 4 176,15 € d'impôt ; le simulateur de l'URSSAF en affiche 5 328 € (consulté le 28 octobre 2026), sans que nous puissions dire pourquoi. Les cotisations sont identiques : 12 185,86 € dans le calculateur, 12 186 € dans le simulateur.
Le tableau compare le gain annuel du micro-BNC par rapport au réel, après paiement des charges réelles : dans les deux régimes, les charges réduisent votre trésorerie, mais elles ne réduisent la base fiscale et sociale qu'au réel.
| Recettes annuelles HT | Reste au réel, sans charges | Reste au micro, sans charges | Gain du micro avec 1 500 € de charges | Gain avec 5 000 € de charges | Gain avec 10 000 € de charges |
|---|---|---|---|---|---|
| 40 000 € | 28 075,34 € | 30 398,83 € | 1 643,71 € | 309,50 € | moins 1 405,29 € |
| 60 000 € | 38 938,70 € | 43 637,99 € | 3 979,93 € | 2 351,43 € | 68,56 € |
| 80 000 € | 48 811,74 € | 55 569,60 € | 5 945,14 € | 4 065,09 € | 1 472,45 € |
À 60 000 € de recettes et 5 000 € de charges réelles, le micro laisse 2 351,43 € de plus que le réel. Le point d'égalité se situe, à l'euro près, à 5 890 € de charges pour 40 000 € de recettes, 10 151 € pour 60 000 € et 13 024 € pour 80 000 €. Un avocat installé, dont les charges de fonctionnement se chiffrent en dizaines de milliers d'euros, relève donc du réel. Le calculateur accepte de simuler le micro au-delà de 83 600 € de recettes : c'est un calcul, non une autorisation. Le régime reste fermé à l'avocat dont les recettes des deux années de référence dépassent ce plafond.
Selon votre situation, ce qu'il faut mettre de côté
Première année d'exercice
Pour 2026, la CNBF appelle aux avocats inscrits en 2026 des cotisations provisionnelles de début d'activité : 363 € de cotisation forfaitaire, 292 € de cotisation proportionnelle, 639 € de retraite complémentaire en classe 1 et 68 € d'invalidité-décès, soit 1 362 € (barème CNBF 2026).
Ces montants sont forfaitaires : la cotisation proportionnelle est provisoire, dans l'attente du revenu réel (barème CNBF 2026). Cette somme ne couvre qu'une partie de vos prélèvements : l'URSSAF appelle aussi ses cotisations et contributions. Mettez de côté le pourcentage du calculateur, non la somme appelée.
Revenus en forte hausse ou en forte baisse
Si vos revenus d'activité changent beaucoup d'une année sur l'autre, vous pouvez communiquer à l'URSSAF un montant prévisionnel pour l'année en cours, qui servira de base de calcul. Vous devez alors fournir une estimation précise (simulateur de l'URSSAF, rubrique sur la régularisation des cotisations provisionnelles).
Pour une hausse, lancez le calculateur avec le bénéfice de l'année, puis avec l'ancien : l'écart est la réserve de régularisation à constituer. Le champ des cotisations payées mesure aussi l'écart de calendrier de l'impôt.
Exercice en société
En SELARL ou en SELAS, les règles diffèrent : le calculateur et le simulateur de l'URSSAF ne les prennent pas en compte. La simulation à 90 000 €, 150 000 € et 300 000 € de bénéfice figure dans l'article suivant.
SELARL ou SELAS pour un avocat : moins d’impôts et de cotisations, ou fausse bonne idée ?
Ce que le calculateur vous signale
Selon vos réponses, le calculateur affiche ces points d'attention.
- Les cotisations sont calculées avec les paramètres 2026. L'impôt est calculé avec le dernier barème connu (celui des revenus 2025, imposés en 2026, BOI-IR-LIQ-20-10) : c'est une estimation de l'impôt sur vos revenus 2026, non sa liquidation définitive.
- Régime de croisière : l'impôt suppose que les cotisations que vous déduisez cette année sont égales à celles que vous devez pour cette année. En réalité, les cotisations se déduisent l'année où elles sont payées (art. 93 CGI) : renseignez le champ des cotisations payées pour mesurer l'écart.
- Les charges saisies doivent être des dépenses professionnelles déductibles de l'année. Un achat amortissable ne se déduit pas en une fois : seul l'amortissement de l'année se déduit (art. 93, 1, 2° CGI). Pour un emprunt, seuls les intérêts sont une charge.
- Au micro-BNC, l'abattement de 34 % remplace toutes les charges : vos charges de fonctionnement, la cotisation à l'Ordre, la CFE et la contribution équivalente réduisent votre trésorerie sans réduire ni les cotisations ni l'impôt.
- Vos recettes dépassent 83 600 €. Le micro-BNC n'est maintenu que si ce seuil n'a pas été dépassé deux années de suite (art. 102 ter CGI). Vérifiez votre situation.
- Vos charges dépassent vos recettes : le bénéfice est retenu pour zéro. Les cotisations forfaitaires restent dues et le déficit n'est pas imputé sur vos autres revenus par ce calculateur.
- Vos recettes dépassent 50 000 €. La franchise en base de TVA cesse si elles dépassent 50 000 € l'année précédente ou 55 000 € l'année en cours (art. 293 B, I bis, A CGI) : vérifiez que vous pouvez encore ne pas facturer de TVA.
- Les deux premières années, la CNBF et l'URSSAF appellent des cotisations provisoires sur une base forfaitaire. Ce calculateur donne les cotisations définitives, celles que vous devrez après régularisation sur votre revenu réel.
- Le plafonnement du quotient familial n'est pas appliqué pour une situation autre que seul ou en couple.
- La contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (art. 223 sexies CGI) est comprise dans l'impôt. La contribution différentielle minimale n'est pas calculée.
- La contribution équivalente dépend du revenu et des droits de plaidoirie de l'avant-dernière année. Au régime réel, elle est déductible du bénéfice.
Ce que le calculateur ne calcule pas
Le calculateur est en version bêta : il peut comporter des erreurs. Il ne calcule pas les cotisations facultatives de type Madelin, l'exonération ACRE, les indemnités journalières, la situation d'un conjoint collaborateur, les deux premières années à base forfaitaire, la comptabilité d'engagement de l'article 93 A, l'imputation d'un déficit sur les autres revenus ni la contribution différentielle sur les hauts revenus. Il suppose une personne seule, en couple ou un nombre de parts saisi par vous.
Recoupez toujours le résultat avec vos appels de cotisations de la CNBF et de l'URSSAF et avec votre dernier avis d'impôt : l'écart mesure ce qu'il vous reste à provisionner. Pour les questions de comptabilité, voir Avocat, faut-il prendre un comptable ?.
Comment calculer ce que vous mettez de côté, étape par étape
- Estimez vos honoraires annuels encaissés hors taxes et vos charges de fonctionnement : loyer, secrétariat, fournitures, matériel, repas, déplacements.
- Renseignez les champs du calculateur, y compris ceux de l'Ordre, de la CFE et de la contribution équivalente, que le simulateur de l'URSSAF ignore.
- Relevez les deux pourcentages affichés : celui du bénéfice compare des situations, celui des encaissements hors taxes alimente votre compte de réserve.
- Si vous facturez la TVA, rangez-la sur un compte à part : elle n'entre pas dans les prélèvements.
- Si votre bénéfice monte, relancez le calculateur avec le niveau précédent : l'écart est votre réserve de régularisation.
- Virez à chaque encaissement hors taxes le pourcentage des encaissements sur un compte distinct, et laissez sur votre compte courant le reste, qui paie les charges de fonctionnement.
Valentin Simonnet est avocat au Barreau de Paris. Il intervient en contentieux des affaires et en droit pénal des affaires.
